Ответственность предприятий за неисполнение обязательств перед бюджетом
Ответственность предприятий возникает при сокрытии (занижении) прибыли (дохода), сокрытии объектов от налогообложения, при несвоевременном перечислении налогов (платежей) в соответствующие уровни бюджета, при неисправном (неточном) ведении учета затрат и др.
Одной из форм проявления ответственности предприятий является изъятие документов, свидетельствующих о нарушении. Данная форма ответственности представляет собой административно-правовую форму воздействия на предприятие. Ее осуществление должностными лицами ГНС оказывает существенное воздействие на финансово-хозяйственную жизнь предприятия.
В соответствии с действующими положениями в объем и состав документов, подлежащих изъятию у предприятия, входят следующие:
· первичные документы;
· денежные документы;
· планы;
· сметы;
· декларации;
· справочные материалы;
· расчеты,
а также иные документы, связанные с начислением и уплатой налогов и других обязательных отчислений в бюджет. Документы, содержащие сведения, составляющие государственную тайну, определенную в установленном законодательством порядке, не изымаются.
При изъятии документов производится их тщательный осмотр в местах хранения, а недооформленные тома документов (неподшитые, непронумерованные и т.д.) в присутствии должностного лица ГНС дооформляются должностными лицами предприятия.
Изъятые документы хранятся налоговой инспекции до принятия решения об их осмотре, проверке и исследовании. При отсутствии злоупотреблений документы возвращаются предприятию с распиской об их получении. Если в изъятых документах обнаружены злоупотребления, они передаются в следственные органы для проведения бухгалтерской или специальной экспертизы. В данном случае решении об их возвращении принимают следственные органы, о чем письменно сообщает ГНС руководителю предприятия.
Помимо административно-правовых форм воздействия применяются финансовые санкции, установленные подпунктом “а” п.1 ст. 13 Закона Российской Федерации “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”. Финансовые санкции применяются только по результатам документальных проверок в следующем порядке и размерах:
1. За сокрытие или занижение дохода (прибыли) взыскивается налоговым органом вся сумма сокрытого или заниженного дохода (прибыли) и штраф в размере той же суммы. При этом необходимо руководствоваться положением, что неправильное начисление льгот по налогу на прибыль нельзя рассматривать как сокрытие (занижение) размера прибыли с применением соответствующих санкций.
2. За иной сокрытый или неучтенный объект налогообложения (кроме сокрытия дохода (прибыли)) с предприятия взыскивается сумма налога и штраф в размере такой же суммы.
3. За повторное нарушение, допущенное предприятием в течение года с момента применения санкций за аналогичное нарушение (независимо от того, за счет каких факторов или каким способом завершено это событие), к предприятию применяются налоговые санкции в виде взыскания всей суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли), либо суммы налога за иной сокрытый или неучтенный объект налогообложения и штрафа в двукратном размере этой суммы. Если судом (арбитражным судом) установлено, что предприятие умышленно скрывает или занижает доход (прибыль), с него может быть взыскан в федеральный бюджет штраф в пятикратном размере сокрытой или заниженной суммы дохода ( прибыли).
4. За отсутствие учета объектов налогообложения из ведение учета объектов налогообложения с нарушением установленного порядка, что влечет за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период, предприятие уплачивает штраф за каждое нарушение в размере 10% доначисленных сумм налога. Вышеуказанный размер штрафа может быть применен за отсутствие учета прибыли, если не сформированы конечный результат деятельности предприятия, а также сумма прибыли, подлежащая налогообложению ( с учетом сумм фактических затрат и расходов, учитываемых в соответствии с законодательством при исчислении льгот на налог на прибыль). Под нарушениями порядка ведения учета объекта налогообложения (прибыли) понимаются следующие: